Use un Formulario 943-X para Cada Año que Corrija

Use un Formulario 943-X por separado para cada Formulario 943 que corrija. Por ejemplo, si descubrió errores en sus Formularios 943 para los años 2022 y 2023, presente el Formulario 943-X para corregir el Formulario 943 del año 2022. Presente un segundo Formulario 943-X para corregir el Formulario 943 del año 2023.

Número de Identificación del Empleador (EIN), Nombre y Dirección

Anote su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos. También anote su nombre y su EIN en la parte superior de las páginas 2, 3, 4 y 5, y en todo documento adjunto. Si su dirección ha cambiado desde que presentó el Formulario 943, anote la información corregida y el IRS actualizará su dirección en sus registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario 943-X” y el año natural que está corrigiendo en la parte superior de todo documento adjunto.

Declaración que Quiere Corregir

En el encasillado titulado Declaración que está corrigiendo, anote el año natural que le corresponde al Formulario 943 que quiere corregir en la parte superior de la primera página del Formulario 943-X. También anote el año natural en las páginas 2, 3, 4 y 5, y en todo documento adjunto.

Anote la Fecha en que Descubrió los Errores

Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores. Usted “descubre” un error en el momento en que tenga suficiente información para corregir el error. Si está declarando varios errores que descubrió en momentos distintos, anote la fecha más temprana en que descubrió un error. Declare en la línea 41 las fechas subsiguientes y los errores correspondientes.

¿Tiene que Hacer una Anotación en Cada Línea?

Tiene que proveer toda la información solicitada en la parte superior de la primera página del Formulario 943-X. Tiene que marcar un recuadro (pero no los dos) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene que marcar el recuadro en la línea 3 y todos los recuadros que le correspondan en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se le indica.

¿Cómo Debe Declarar una Cantidad Negativa?

El Formulario 943-X usa números negativos para indicar las reducciones en impuestos (créditos) y números positivos para indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).

Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo, anote “–10.59” en vez de “(10.59)”. No obstante, si está completando la declaración en su computadora y el programa para computadoras (software) sólo le permite usar paréntesis para declarar cantidades negativas, puede usarlos.

¿Cómo se Deben Hacer Anotaciones en el Formulario 943-X?

Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 943-X con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:

¿Y las Multas e Intereses?

Por lo general, la corrección que hace a una cantidad de impuesto declarada de menos no estará sujeta a una multa FTP, una multa FTD o intereses si usted:

Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre de intereses si alguno de los siguientes le corresponde:

Si recibe una notificación sobre una multa después de que presenta esta declaración, responda a la notificación con una explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación cuando presente su declaración.

Si declaró el impuesto de menos.

Si declaró impuesto de menos en un Formulario 943 que presentó anteriormente, marque el recuadro en la línea 1 y pague toda cantidad adicional que adeuda para el momento en que presente el Formulario 943-X. Para más detalles sobre cómo efectuar un pago, vea las instrucciones para la línea 25, más adelante.

Si declaró impuestos en exceso.

Si declaró impuestos en exceso en un Formulario 943 que presentó anteriormente, elija una de las siguientes opciones:

Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar impuestos en exceso en el año en el cual presenta el Formulario 943-X, se le recomienda presentar dicho formulario que corrige la cantidad de impuesto declarada en exceso en los primeros 11 meses del año. Por ejemplo, si descubre una cantidad de impuesto declarada en exceso en diciembre, sería preferible presentar el Formulario 943-X en los 11 primeros meses del siguiente año. No obstante, tienen que quedar 90 días en el plazo de prescripción cuando presente el Formulario 943-X. Vea la Precaución bajo ¿Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 943-X?, anteriormente. Esto deberá asegurar que el IRS tenga suficiente tiempo para tramitar el Formulario 943-X de manera que el crédito sea registrado antes de que usted presente el Formulario 943 a fin de evitar que el IRS le envíe erróneamente una notificación de saldo adeudado. Vea el ejemplo a continuación.

1. Declaración del Impuesto sobre la Nómina Ajustada

Marque el recuadro en la línea 1 si está corrigiendo cantidades de impuestos declaradas de menos o cantidades de impuestos declaradas en exceso y le gustaría usar el proceso de ajuste para corregir los errores.

Si corrige ambas cantidades (las cantidades de impuestos declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas en exceso) en este formulario, tiene que marcar este recuadro. Si marca este recuadro, toda cantidad negativa indicada en la línea 25 se aplicará como un crédito (depósito de impuestos) en su Formulario 943 para el año en el cual usted está presentando este formulario. Vea Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto pagado en exceso como crédito en el Formulario 943 , anteriormente.

El Formulario 943-X no puede utilizarse para corregir las cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no fueran retenidas de los salarios de los empleados.

2. Reclamación

Marque el recuardro en la línea 2 para usar el proceso de reclamación si corrige sólo cantidades de impuestos declaradas en exceso y está reclamando un reembolso o una reducción de la cantidad negativa (crédito) indicada en la línea 25. No marque este recuadro si corrige cualquier cantidad de impuestos declarada de menos en este formulario.

Tiene que marcar el recuadro en la línea 2 si tiene un crédito (una cantidad negativa en la línea 25) y el período de prescripción para hacer una reclamación de crédito o reembolso para el Formulario 943 vencerá dentro de 90 días de la fecha en que presente el Formulario 943-X. Vea ¿Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar el Formulario 943-X?, anteriormente.

El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación es denegada, aceptada tal como se presentó o se escoge para ser revisada. Vea la Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de reembolso), para obtener más información sobre este tema.

A menos que el IRS corrija el Formulario 943-X durante la tramitación de dicho formulario o usted adeude otros impuestos, multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad indicada en la línea 25, más todos los intereses que le correspondan.

Usted no puede presentar una reclamación de reembolso para corregir la cantidad del impuesto federal sobre los ingresos o del Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenida de los empleados.

3. Presentación de los Formularios W-2 o Formularios W-2c

Marque el recuadro en la línea 3 para certificar que presentó o presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés), tal como se requiera, que indiquen las cantidades correctas de salarios e impuestos de sus empleados. Vea las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 para obtener información detallada sobre los requisitos de presentación. A menos que se indique lo contrario, las referencias en el Formulario 943-X y a lo largo de estas instrucciones al Formulario W-2 incluyen los Formularios W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI y 499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario W-2c incluyen el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al Formulario W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario W-3 (PR); y las referencias al Formulario W-3c incluyen el Formulario W-3C (PR).

Tiene que marcar el recuadro en la línea 3 para certificar que ha presentado los Formularios W-2 o los Formularios W-2c aun si sus correcciones en el Formulario 943-X no cambian las cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su única corrección al Formulario 943 tiene que ver con ajustes de impuestos declarados incorrectamente, que no afectan las cantidades declaradas en los Formularios W-2 de su empleado (vea las instrucciones para la línea 12, más adelante), marque el recuadro en la línea 3 para certificar que ya ha presentado todos los Formularios W-2 y los Formularios W-2c requeridos ante la SSA. En esta situación, está certificando que no necesita presentar el Formulario W-2c porque ya presentó un Formulario W-2 correcto.

4. Certificación de los Ajustes Hechos por Declarar en Exceso

Si declaró el impuesto federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare en exceso y marcó el recuadro en la línea 1, marque el recuadro correspondiente en la línea 4. Quizás necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u obtener las declaraciones escritas de los empleados restantes, marque todos los recuadros que le correspondan. Provea un resumen en la línea 41 de la cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron declaraciones por escrito y para los empleados que no lo hicieron.

No puede usar el Formulario 943-X para corregir cantidades declaradas en exceso del Impuesto Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no fueran retenidas de los salarios de los empleados.

5. Certificación de las Reclamaciones

Si está presentando una reclamación por reembolso o reducción del impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare declarados en exceso y marcó el recuadro en la línea 2, marque el recuadro correspondiente en la línea 5. Quizás necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo declaraciones o autorizaciones por escrito de algunos empleados pero no pudo encontrar empleados u obtener las declaraciones escritas de los empleados restantes, marque todos los recuadros que le correspondan. Provea un resumen en la línea 41 de la cantidad de las correcciones para los empleados que le dieron las declaraciones por escrito o autorizaciones y para los empleados que no lo hicieron.

Usted no puede presentar una reclamación de reembolso para corregir la cantidad incorrecta del impuesto federal sobre el ingreso o del Impuesto Adicional del Medicare que en realidad fue retenida de los empleados. Si solicita una autorización para presentar una reclamación por el impuesto del Seguro Social o el impuesto del Medicare, tiene que informarle a sus empleados que no puede reclamar un reembolso de ningún Impuesto Adicional del Medicare en nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) para un ejemplo del lenguaje a utilizar en su solicitud.

En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya obtenido su autorización antes de presentar una reclamación, como en casos en que el plazo de prescripción sobre un crédito o reembolso está a punto de vencer. En dichas situaciones, presente el Formulario 943-X pero no marque un recuadro en la línea 5. En la línea 41, declare que no les ha pagado (devuelto) ni reembolsado a los empleados ni ha obtenido sus autorizaciones en el momento en que usted presenta la reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a sus empleados y certificar dicha acción antes de que el IRS le pueda conceder la reclamación.

¿Qué Cantidades Debe Declarar en la Parte 3?

Indique en las columnas 1 y 2 para cada línea que está corrigiendo de las líneas 6 a 11 las cantidades para todos sus empleados, no sólo para aquellos empleados cuyas cantidades está corrigiendo.

Si la corrección que declara en la columna 4 incluye cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en exceso (vea las instrucciones para la línea 39, más adelante), provea detalles para cada error en la línea 41.

Debido a que circunstancias especiales les corresponden a las líneas 12 a 19, 21 a 24c y 26 a 38, lea las instrucciones para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades en las columnas.

Si no le corresponde alguna línea, déjela en blanco.

Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 943 por medio del Formulario 943-X, o debido a un cambio como resultado de una revisión hecha por el IRS, indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas correcciones declaradas previamente.

6. Salarios Sujetos al Impuesto del Seguro Social

Los salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, se incluyeron en la línea 2 del Formulario 943 y sólo se pueden ajustar en la línea 6 del Formulario 943-X.

Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 2 del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida para todos los empleados en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Si usted o el IRS previamente corrigió la cantidad declarada en la línea 2 del Formulario 943, anote en la columna 2 la cantidad después de cualquier corrección previa.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa tributaria del 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.

7. Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados (por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)

Los ajustes a los impuestos del Seguro Social por los salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, se declaran en las líneas 7 y 8, respectivamente, del Formulario 943-X. Los ajustes a la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en la línea 14 del Formulario 943-X y los ajustes a la porción reembolsable del crédito se declaran en la línea 23 del Formulario 943-X. Los ajustes a gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, se declaran en las líneas 26 y 27 del Formulario 943-X, respectivamente. Para las correcciones a un Formulario 943 de 2020, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para salarios pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en su Formulario 943 original y hace cualquier corrección en el Formulario 943-X a cantidades utilizadas para calcular este crédito, tendrá que recalcular la cantidad de este crédito utilizando la Hoja de Trabajo 1, más adelante. También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si está reclamando el crédito por primera vez en el Formulario 943-X. Para más información sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria para estos salarios es el 6.2% (0.062). Para más información sobre los salarios de licencia por enfermedad calificados, vea Definición de los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, más adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si está corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados que declaró en la línea 2a del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el resultado en la columna 4.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

8. Salarios de Licencia Familiar Calificados (por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)

Los salarios de licencia familiar calificados pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria para estos salarios es el 6.2% (0.062). Para más información sobre los salarios de licencia familiar calificados, vea Definición de los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu és del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, más adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si está corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados que declaró en la línea 2b del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el resultado en la columna 4.

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

9. Salarios Sujetos al Impuesto del Medicare

Si corrige los salarios sujetos al impuesto del Medicare que declaró en la línea 4 del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa tributaria del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.

10. Salarios Sujetos a la Retención del Impuesto Adicional del Medicare

Usted puede utilizar el Formulario 943-X para corregir errores a la retención del Impuesto Adicional del Medicare para años anteriores si la cantidad declarada en la línea 7 del Formulario 943 no concuerda con la cantidad que en realidad retuvo. Esta clase de error es un error administrativo. El ajuste para corregir el error administrativo corrige la cantidad declarada en el Formulario 943 para coincidir con la cantidad real retenida al empleado.

También puede corregir errores a la retención del Impuesto Adicional del Medicare para años anteriores si las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas 16 a 19, más adelante.

Si un error de un año anterior fue un error no administrativo, puede corregir sólo los salarios sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró originalmente en la línea 6 del Formulario 943 o corregidos previamente en el Formulario 943-X. No puede corregir los impuestos declarados en la línea 7 del Formulario 943.

Use la diferencia en la columna 3 para determinar su corrección tributaria.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

11. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido

Si está corrigiendo el impuesto federal sobre el ingreso retenido de los salarios que declaró en la línea 8 del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

Por lo general, usted solamente puede corregir errores administrativos a la retención del impuesto federal sobre los ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad declarada en la línea 8 del Formulario 943 no es la cantidad que de hecho fue retenida del salario del empleado) y errores por los cuales las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Solamente los errores de transposición o matemáticos que involucran la declaración incorrecta de la cantidad retenida son “errores administrativos”. El ajuste del error administrativo corrige la cantidad declarada en el Formulario 943 para coincidir con la cantidad real retenida de los empleados. Vea el apartado 2 de la Publicación 15 para más información sobre las correcciones durante el año natural y sobre errores administrativos. Si las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas 16 a 19, más adelante.

No puede presentar un Formulario 943-X para corregir la retención del impuesto federal sobre los ingresos de años anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no puede corregir el impuesto federal sobre los ingresos de hecho retenido de un empleado en un año anterior si descubre que no retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la retención del impuesto federal sobre los ingresos de un año anterior porque utilizó la tabla de retención del impuesto incorrecta o no trató el pago correctamente como tributable o no tributable. Similarmente, si pagó impuestos federales sobre los ingresos en un año anterior en nombre de su empleado en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos al impuesto), y en un año subsiguiente determina que incorrectamente calculó la cantidad del impuesto, no puede corregir la retención del impuesto federal sobre los ingresos.

12. Ajustes a los Impuestos

Para propósitos de estas instrucciones, todas las referencias hechas a “compensación por enfermedad” significan compensación normal por enfermedad, no “salarios de licencia por enfermedad calificados”.

No anote ninguna cantidad en la línea 12, a menos que necesite corregir cualesquier ajustes declarados en la línea 10 del Formulario 943. Las cantidades declaradas en la línea 12 muestran las correcciones de cantidades declaradas erróneamente en la línea 10 del Formulario 943. Vea Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por enfermedad pagada por terceros, más adelante.

Anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para la línea 10 del Formulario 943. Anote en la columna 2 la cantidad total declarada originalmente o la cantidad que corrigió previamente de la línea 10 del Formulario 943. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Quizás necesite declarar números negativos en una columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en la columna 3 represente con exactitud los cambios a los ajustes que fueron declarados originalmente o previamente corregidos en la línea 10 del Formulario 943.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Incluya todo signo de menos que aparezca en la columna 3.

En la línea 41, describa lo que usted declaró erróneamente en el Formulario 943. Indique si su ajuste es por fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada por terceros o seguro de vida colectivo a término.

Sólo use la línea 12 para corregir ajustes por fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada por terceros o seguro de vida colectivo a término declarado anteriormente. Presente por separado un Formulario 943-X por cada año que corrija.

13. Crédito Tributario sobre la Nómina de Pequeños Negocios Calificados por Aumentar las Actividades Investigativas

La elección del crédito tributario sobre la nómina tiene que hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos sobre los ingresos presentada originalmente (incluyendo prórrogas). Cualquier elección para tomar el crédito tributario sobre la nómina sólo puede ser revocada con el consentimiento del IRS.

Si está corrigiendo el crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las actividades investigativas que declaró en la línea 12a (línea 12 para años antes de 2020) del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

14. Porción No Reembolsable del Crédito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

El Formulario 943-X y estas instrucciones utilizan los términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando se discuten créditos. El término “no reembolsable” se refiere a la porción del crédito que está limitada por ley a ciertos impuestos. El término “reembolsable” se refiere a la porción del crédito que excede esos impuestos.

Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declaró en la línea 12b del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2j del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.

Para las correcciones a la línea 12b del Formulario 943 de 2020, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las correcciones a la línea 12b del Formulario 943 de 2021, 2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a cualquier licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en la línea 14.

Las Instrucciones para el Formulario 943 de 2020 fueron publicadas antes de que la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020 fuera promulgada el 27 de diciembre de 2020; por lo tanto, la Hoja de Trabajo 1 de las Instrucciones para el Formulario 943 de 2020 no incluye líneas para añadir los salarios que cumplen con una exclusión conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) al calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Si no reclamó en su Formulario 943 de 2020 la cantidad correcta del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados debido a que pagó salarios de licencia por enfermedad calificados y/o salarios de licencia familiar calificados que cumplen con una exclusión conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22), usted puede presentar el Formulario 943-X y completar la Hoja de Trabajo 1 para reclamar la cantidad correcta del crédito. También incluirá en las líneas 26 y 27 del Formulario 943-X y en la Hoja de Trabajo 1 cualquier gasto del plan de salud asignable a esos salarios. Las líneas correspondientes relacionadas con las exclusiones conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) se añadieron a la Hoja de Trabajo 1 en las Instrucciones para el Formulario 943 de 2021.

15a. Porción No Reembolsable del Crédito de Retención de Empleados

Use la línea 15a sólo para corregir un Formulario 943 de 2020 o 2021.

La sección 206(c) de la Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020 eliminó la restricción de que un empleador que haya recibido un Small Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck Protection Program (Programa de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus siglas en inglés) reclame el crédito de retención de empleados. El empleador elegible puede reclamar el crédito de retención de empleados sobre cualquier salario calificado que no se tome en cuenta como gastos de nómina para obtener la condonación del préstamo PPP. Cualquier salario que pueda tomarse en cuenta para la elegibilidad para el crédito de retención de empleados o la condonación de préstamos PPP se puede aplicar a cualquiera de estos dos programas, pero no a ambos. Si no reclamó en su Formulario 943 de 2020 la cantidad correcta para el crédito de retención de empleados porque recibió un Préstamo por Interrupción para Pequeños Negocios bajo el PPP, puede presentar el Formulario 943-X y completar la Hoja de Trabajo 2 para reclamar la cantidad correcta del crédito. Para más información, vea el Notice 2021-20 (Aviso 2021-20) que se encuentra en la página 922 del Internal Revenue Bulletin 2021-11 (Boletín de Impuestos Internos 2021-11), disponible en IRS.gov/irb/2021-11_IRB#NOT-2021-20, y el Revenue Procedure 2021-33 (Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33) que se encuentra en la página 327 del Internal Revenue Bulletin 2021-34 (Boletín de Impuestos Internos 2021-34), disponible en IRS.gov/irb/2021-34_IRB#REV-PROC-2021-33.

Para las correcciones a un Formulario 943 de 2020, el crédito de retención de empleados sólo está disponible por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para correcciones a un Formulario 943 de 2021, el crédito de retención de empleados sólo está disponible por los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador fuera un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede también reclamar el crédito de retención de empleados por los salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Los ajustes a la porción no reembolsable del crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 se declaran en la línea 15a del Formulario 943-X y los ajustes a la porción reembolsable del crédito se declaran en la línea 24a del Formulario 943-X. Los ajustes a los salarios calificados para el crédito de retención de empleados se declaran en la línea 28 del Formulario 943-X. Los ajustes a los gastos calificados del plan de salud asignables al crédito de retención de empleados se declaran en la línea 29 del Formulario 943-X. Si reclamó el crédito de retención de empleados en su Formulario 943 original de 2020 o en el Formulario 943 original de 2021 por los salarios calificados pagados antes del 1 de julio de 2021, y hace alguna corrección en el Formulario 943-X para el año a cantidades usadas para calcular este crédito, necesitará recalcular la cantidad del crédito usando la Hoja de Trabajo 2. También usará esta hoja de trabajo para calcular el crédito por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, si está reclamando el crédito por primera vez en el Formulario 943-X.

15b. Porción No Reembolsable del Crédito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 12d del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2r del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea las instrucciones para la línea 14, anteriormente.

Para correcciones a la línea 12d del Formulario 943 de 2021, 2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a cualquier licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021, no anote ninguna cantidad en la línea 15b.

15c. Porción No Reembolsable del Crédito de Asistencia para las Primas de COBRA

La asistencia para las primas de COBRA está disponible para los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información, vea Crédito para los pagos de asistencia para las primas de COBRA se limita a los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 bajo Recordatorios, anteriormente.

Los beneficiarios de las primas que reciben una elección de una persona elegible para recibir asistencia tienen derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA por las primas no pagadas durante el trimestre en el que se recibe la elección. Vea el Notice 2021-31 (Aviso 2021-31) para más información.

Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 12e del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2g del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 5. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea las instrucciones para la línea 14, anteriormente.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

15d. Número de Individuos que Recibieron Asistencia para las Primas de COBRA

Si está corrigiendo el número de individuos que recibieron asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 12f del Formulario 943, anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

16 a 19. Aportaciones Especiales a los Salarios para el Impuesto Federal sobre el Ingreso, los Impuestos del Seguro Social, los Impuestos del Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare

La sección 3509 provee tasas especiales para la retención de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social, del impuesto del Medicare, del Impuesto Adicional del Medicare y el impuesto federal sobre los ingresos cuando los trabajadores son reclasificados como empleados en ciertas circunstancias. La tasa correspondiente depende de si presentó las declaraciones informativas que se requieren. Un empleador no puede recuperar ningún impuesto pagado bajo esta disposición de los empleados. La parte completa del empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare tienen que pagarse en toda situación de reclasificación.

En las líneas 16 a 19, anote sólo las correcciones hechas a salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos trabajadores como empleados cuando las tasas conforme a la sección 3509 se usan para calcular los impuestos.

Si el empleador expidió las declaraciones informativas requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como se le indica a continuación:

Si el empleador no expidió las declaraciones informativas requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como se le indica a continuación:

A diferencia de algunas otras líneas en el Formulario 943-X, anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los empleados. Anote en la columna 2 los salarios declarados previamente (si alguno) correspondientes a los empleados reclasificados. Para obtener la cantidad para la columna 4, use las tasas conforme a la sección 3509 que le correspondan. Si presentó las declaraciones informativas requeridas para algunos empleados pero no las presentó para otros empleados, asegúrese de usar las tasas correspondientes a cada empleado al calcular las cantidades en la columna 4 y muestre sus cálculos en la línea 41. La corrección tributaria en la columna 4 será una cifra positiva si aumentó la cantidad de salarios que había declarado anteriormente. Vea las instrucciones para la línea 40, más adelante, para más información.

20. Subtotal

Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 6 a 19 y anote el total en la línea 20.

21. Cantidad Diferida de la Parte Correspondiente al Empleador del Impuesto del Seguro Social

Use la línea 21 del Formulario 943-X si necesita corregir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 14b del Formulario 943 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social disminuye el pago que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna 4.

Si está presentando el Formulario 943-X para aumentar la cantidad de salarios sujetos al impuesto del Seguro Social pagados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, de tal manera que hay una cantidad adicional del impuesto del Seguro Social que aún no ha sido pagada y aún no ha sido diferida, entonces puede usar el Formulario 943-X para aumentar la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social originalmente declarada en la línea 14b del Formulario 943. Si está presentando el Formulario 943-X para disminuir la cantidad de salarios sujetos al impuesto del Seguro Social pagados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, de tal manera que hay una disminución en la cantidad del impuesto del Seguro Social que es elegible para el diferimiento, entonces tiene que usar el Formulario 943-X para disminuir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social originalmente declarada en la línea 14b del Formulario 943 si la disminución en salarios hace que la cantidad que difirió originalmente exceda la cantidad que ahora es elegible para el diferimiento. De lo contrario, sólo puede corregir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social si la cantidad originalmente declarada en la línea 14b del Formulario 943 no es la cantidad que realmente difirió (por ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que realmente difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social durante el período del diferimiento del impuesto sobre la nómina, no podrá diferir subsiguientemente el pago presentando el Formulario 943-X. Acceda a IRS.gov/ETD para más información sobre la interacción de los créditos y el diferimiento de los depósitos y los pagos de los impuestos sobre la nómina.

La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para depósitos y pagos adeudados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero 2021, así como depósitos y pagos adeudados después del 1 de enero de 2021, que fueron requeridos para los salarios pagados durante el período correspondiente. La mitad de la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social se venció el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante se venció el 31 de diciembre de 2022. Debido a que tanto el 31 de diciembre de 2021 como el 31 de diciembre de 2022 fueron días no laborables, los pagos hechos el próximo día laborable se consideraron hechos a su debido tiempo. Cualquier pago o depósito que efectuó antes del 31 de diciembre de 2021 se aplicó primero a su pago que vence el 31 de diciembre de 2021 y luego se aplica contra su pago que vence el 31 de diciembre de 2022. Para más información sobre el diferimiento de los depósitos de los impuestos sobre la nómina, acceda a IRS.gov/ETD y vea las Instrucciones para el Formulario 943, disponibles en IRS.gov/Form943SP.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

22. Cantidad Diferida de la Parte Correspondiente al Empleado del Impuesto del Seguro Social

Use la línea 22 del Formulario 943-X si necesita corregir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 14c del Formulario 943 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social disminuye el pago que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna 4.

Sólo puede corregir la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social si la cantidad originalmente declarada en la línea 14c del Formulario 943 no es la cantidad que realmente difirió (por ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que realmente difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social, no puede diferir subsiguientemente el pago presentando el Formulario 943-X.

La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de menos de $4,000 pagados a un empleado en cualquier período de pago bisemanal (o la cantidad límite equivalente para otros períodos de pago) pagado en una fecha de pago durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2020 y termina el 31 de diciembre de 2020. La fecha de vencimiento para la retención y el pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social se pospuso hasta el período que comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31 de diciembre de 2021. El empleador era responsable de pagar la parte diferida correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social al IRS y se le requirió hacerlo antes del 1 de enero de 2022 para evitar intereses, multas y adiciones al impuesto sobre esas cantidades. Debido a que el 1 de enero de 2022 fue un día no laborable, los pagos efectuados el 3 de enero de 2022 se consideraron hechos a tiempo. Para obtener más información sobre el diferimiento de la parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social, vea el Notice 2020-65 (Aviso 2020-65) que se encuentra en la página 567 del Internal Revenue Bulletin 2020-38 (Boletín de Impuestos Internos 2020-38), disponible en IRS.gov/irb/2020-38_IRB#NOT-2020-65, y el Notice 2021-11 (Aviso 2021-11) que se encuentra en la página 827 del Internal Revenue Bulletin 2021-06 (Boletín de Impuestos Internos 2021-06), disponible en IRS.gov/irb/2021-06_IRB#NOT-2021-11.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

23. Porción Reembolsable del Crédito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declaró en la línea 14d del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2k del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea las instrucciones para la línea 14, anteriormente.

Para correcciones a la línea 14d del Formulario 943 de 2020, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados con respecto a cualquier licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para correcciones a la línea 14d del Formulario 943 de 2021, 2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a cualquier licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en la línea 23.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

24a. Porción Reembolsable del Crédito de Retención de Empleados

Use la línea 24a sólo para corregir un Formulario 943 de 2020 o 2021.

Para las correcciones a un Formulario 943 de 2020, el crédito de retención de empleados sólo está disponible por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las correcciones a un Formulario 943 de 2021, el crédito de retención de empleados sólo está disponible por los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador sea un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede también reclamar el crédito de retención de empleados por los salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2022.

24b. Porción Reembolsable del Crédito por los Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 14f del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2s del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea las instrucciones para la línea 14, anteriormente.

Para correcciones a la línea 14f del Formulario 943 de 2021, 2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a cualquier licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021, no anote ninguna cantidad en la línea 24b.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

24c. Porción Reembolsable del Crédito de Asistencia para las Primas de COBRA

La asistencia para las primas de COBRA está disponible para los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información, vea Crédito para los pagos de asistencia para las primas de COBRA se limita a los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 bajo Recordatorios, anteriormente.

Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 14g del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 5. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.

Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4. Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea las instrucciones para la línea 14, anteriormente.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

Correcciones de la Línea 14g del Formulario 943 (de 2020) o la Línea 14i (de 2021)

El Formulario 943-X no incluye una línea para corregir las cantidades declaradas en la línea 14g (14i) del Formulario 943 para el total de los anticipos recibidos por la presentación del (de los) Formulario(s) 7200 para el año. Si existe una discrepancia entre la cantidad declarada en el Formulario 943 y la cantidad de los anticipos de pagos emitidos, el IRS generalmente corregirá la cantidad declarada en la línea 14g (14i) del Formulario 943 para que coincida con la cantidad de anticipos de pagos emitidos. Sin embargo, es posible que los declarantes agregados tengan que corregir la cantidad declarada en la línea 14g (14i) del Formulario 943 para reflejar los anticipos de pagos correctos recibidos por sus clientes o usuarios. Si usted es un declarante agregado que necesita corregir la cantidad declarada en la línea 14g (14i) del Formulario 943, incluya cualquier aumento o disminución a la cantidad en el Total declarado en la línea 25 del Formulario 943-X; escriba “Correction to line 14g (14i)” (Corrección de la línea 14g (14i)) en la línea de puntos a la izquierda de la casilla de entrada en la línea 25; explique su corrección en la línea 41; y adjunte el Anexo R (Formulario 943) al Formulario 943-X para mostrar las correcciones para sus clientes o usuarios.

25. Total

Combine las cantidades de las líneas 20 a 24c de la columna 4 y anote el resultado en la línea 25.

Líneas 26 a 38

Para las líneas 26 a 38, usted sólo anotará las cantidades en las columnas 1, 2 y 3. Estas líneas no tienen un espacio de anotación para la columna 4 porque estos ajustes no resultan directamente en un aumento o una reducción a su impuesto. Las cantidades anotadas en las líneas 26 a 36 son cantidades que usted utiliza en las Hojas de Trabajo 1 a 5, si corresponde, para calcular sus créditos. Si usted declaró una cantidad incorrecta en las líneas 18 a 29 en su Formulario 943 original, entonces usted usará las líneas 26 a 38 del Formulario 943-X para declarar la corrección. Use las Hojas de Trabajo 1 a 5, si corresponde, para recalcular sus créditos basados en las cantidades correctas declaradas en la columna 1. Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo correcciones en las líneas 26 a 38.

26. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que declaró en la línea 18 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

27. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 que usted declaró en la línea 19 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2f del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.

28. Salarios Calificados para el Crédito de Retención de Empleados

Use la línea 28 sólo para corregir un Formulario 943 de 2020 o 2021.

Si está corrigiendo los salarios calificados para el crédito de retención de empleados que declaró en la línea 20 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2 por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4 por los salarios calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022.

29. Gastos Calificados del Plan de Salud para el Crédito de Retención de Empleados

Use la línea 29 sólo para corregir un Formulario 943 de 2020 o 2021.

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios declarados en la línea 20 del Formulario 943 que usted declaró en la línea 21 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2 por los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4 por los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022.

30. Crédito de la Línea 11 del Formulario 5884-C para el Año

Use la línea 30 sólo para corregir un Formulario 943 de 2020.

Si está corrigiendo el crédito de la línea 11 del Formulario 5884-C para el año que usted declaró en la línea 22 del Formulario 943 de 2020, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 1g del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1. El anotar una cantidad aquí es estrictamente para el propósito de calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la Hoja de Trabajo 1. Para propósitos de calcular el crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 1h del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 2, a menos que también haya completado la Hoja de Trabajo 1 y esté trasladando la cantidad de la línea 1j del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1 a la línea 1a del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 2. El declarar una corrección en esta línea no corrige el crédito reclamado en el Formulario 5884-C.

31. Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 22 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

32. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 23 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

33. Cantidades de Ciertos Acuerdos de Negociación Colectiva Asignables a los Salarios de Licencia por Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 24 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2c del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

34. Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 25 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2g del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

35. Gastos Calificados del Plan de Salud Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 26 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

36. Cantidades de Ciertos Acuerdos de Negociación Colectiva Asignables a los Salarios de Licencia Familiar Calificados por la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021

Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 27 del Formulario 943, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2i del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.

Asegúrese de explicar en la línea 41 las razones por las que hizo esta corrección.

Los startup (negocios emergentes) en recuperación están limitados a un crédito máximo de retención de empleados de $50,000 por trimestre. No anote más de $50,000 en total por trimestre en las líneas 15a y 24a.

37. Si Es Elegible para el Crédito de Retención de Empleados en el Tercer Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en Recuperación…

Si completa la línea 37 para informarnos si es elegible para el crédito de retención de empleados en el tercer trimestre de 2021 únicamente porque su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación depende de su aplicabilidad y si declaró originalmente una cantidad en la línea 28 del Formulario 943 de 2021.

38. Si Es Elegible para el Crédito de Retención de Empleados en el Cuarto Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en Recuperación…

Para el cuarto trimestre de 2021, únicamente un startup (negocio emergente) en recuperación puede reclamar el crédito de retención de empleados. Si completa la línea 38 para informarnos si es elegible para el crédito de retención de empleados en el cuarto trimestre de 2021 únicamente porque su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación depende de su aplicabilidad y si declaró originalmente una cantidad en la línea 29 del Formulario 943 de 2021.

Para el cuarto trimestre de 2021, un startup (negocio emergente) en recuperación es un empleador que comenzó a ejercer las actividades de comercio o negocio después del 15 de febrero de 2020 y tuvo un promedio de entradas brutas de $1 millón o menos por los 3 años tributarios que terminan con el año tributario antes del trimestre natural en el que se reclama el crédito de retención de empleados.

39. Correcciones de las Cantidades Declaradas de Menos y las Cantidades Declaradas en Exceso

Marque el recuadro en la línea 39 si cualesquier correcciones que anotó en la columna 3 de las líneas 6 a 19, las líneas 21 a 24c o las líneas 26 a 38 reflejan tanto cantidades declaradas de menos como cantidades declaradas en exceso.

40. ¿Reclasificó a Sus Trabajadores?

Marque el recuadro en la línea 40 si reclasificó a algún trabador como contratista independiente o como “trabajador que no es empleado” (trabajador que no está en nómina). También marque este recuadro si el IRS o usted determinó que los trabajadores que usted trató como contratistas independientes o trabajadores que no son empleados deberían estar clasificados como empleados. En la línea 41, provea una razón detallada que explique por qué reclasificó a un trabajador y, si usó tasas conforme a la sección 3509 en las líneas 16 a 19 para un trabajador que fue reclasificado como empleado, explique por qué le corresponden las tasas conforme a la sección 3509 y cuáles tasas usó.

41. Explique Sus Correcciones

El reglamento del Tesoro requiere que usted explique en detalle los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada corrección. En la línea 41, describa en detalle cada corrección que anotó en la columna 4 en las líneas 6 a 19 y en las líneas 21 a 24c. También utilice la línea 41 para describir en detalle las correcciones hechas en las líneas 26 a 38. Si necesita más espacio, adjunte hojas adicionales y asegúrese de anotar su nombre, EIN, “Formulario 943-X” y el año natural que está corrigiendo en la parte superior de cada hoja.

Usted tiene que describir los hechos que causaron que declarara cantidades de menos o en exceso. El dar explicaciones tales como “salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare fueron sobrestimados”, “se descubrieron errores administrativos o de nómina” o “impuestos no fueron retenidos” no es suficiente y puede causar demoras al tramitar su Formulario 943-X, ya que el IRS puede que tenga que pedirle una explicación más completa.

Provea la siguiente información en sus explicaciones para cada corrección:

Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo a continuación es un ejemplo:

“La diferencia de $1,000 que aparece en la columna 3 de las líneas 6 y 9 fue descubierta durante una revisión interna de la nómina el 15 de mayo de 2024. Descubrimos que $1,000 en salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron pagados”.

Para las correcciones que aparecen en las líneas 16 a 19, explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda notificación que haya recibido del IRS.

Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 943-X y proporcionar la información solicitada en la sección titulada Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado de la Parte 5 si se le pagó al preparador por haber preparado el Formulario 943-X y dicho preparador no es empleado de la entidad que presenta la declaración. Los preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones en papel de su puño y letra. El preparador tiene que darle una copia de la declaración además de la copia que será presentada ante el IRS.

Si usted es preparador remunerado, anote su número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el Formulario W-12. Para más información sobre cómo solicitar un PTIN por Internet, acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.

Por lo general, no se le requiere completar esta sección si está presentando la declaración en calidad de agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo, aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores son empleados o contratistas independientes para propósitos de los impuestos federales.