Propiedad tenida conjuntamente.

Usted y su cónyuge tienen que operar un negocio para hacer esta elección. No haga la elección para una propiedad o un bien tenido conjuntamente que no sea para una ocupación o negocio.

Cómo hacer la elección.

Para hacer esta elección, divida todas las partidas de ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos atribuibles al negocio entre usted y su cónyuge de acuerdo con sus respectivos intereses en el negocio. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo C o F por separado. Anote su parte del ingreso, deducción o (pérdida), según corresponda en las líneas apropiadas de su(s) Anexo(s) C o F por separado. Cada uno de ustedes pudiese tener que presentar un Anexo SE por separado para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Si el negocio fue tratado como una sociedad colectiva antes de hacer la elección, la sociedad colectiva sera tratada como si terminara al final del año tributario que le precede. Para información sobre cómo declarar la terminación de una sociedad colectiva, vea la Publicación 541.

Cómo revocar la elección.

La elección se puede revocar sólo con la autorización del IRS. Sin embargo, la elección se mantiene vigente sólo mientras usted y su cónyuge continúen cumpliendo los requisitos para hacer la elección. Si usted y su cónyuge fallan en cumplir los requisitos para cualquier año, ustedes tendrían que hacer una nueva elección para ser tratados como una empresa conjunta calificada en cualquier año futuro.

Número de identificación del empleador (EIN).

Usted y su cónyuge no necesitan obtener un EIN para hacer la elección. Sin embargo, pudiesen necesitar un EIN para presentar otras declaraciones, tales como declaraciones de impuestos sobre la nómina o sobre artículos de uso y consumo. Para solicitar un EIN, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4, o acceda a IRS.gov/EIN y pulse sobre Español.

Negocio de alquiler de bienes inmuebles.

Si usted y su cónyuge hacen la elección para su negocio de alquiler de bienes inmuebles, cada uno tiene que declarar su parte del ingreso y las deducciones en el Anexo E. El ingreso de alquiler de bienes inmuebles generalmente no se incluye en los ingresos netos del trabajo por cuenta propia sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y generalmente está sujeto a las reglas del límite sobre la pérdida pasiva. El elegir que se le trate como una empresa conjunta calificada no altera la aplicación del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ni las reglas del límite sobre la pérdida pasiva.

Más información.

Para más información sobre empresas conjuntas calificadas, acceda a IRS.gov/QJV.

Empleados estatutarios.

Si usted recibió un Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), y el recuadro “Statutory Employee” (Empleado estatutario) dentro de la casilla 13 de ese formulario está marcado, declare sus ingresos y gastos relacionados con ese ingreso en el Anexo C. Anote su ingreso de empleado estatutario de la casilla 1 de su Formulario W-2 en la línea 1 de su Anexo C y marque el recuadro de esa línea. El impuesto del Seguro Social y del Medicare se debieron haber retenido de sus ingresos; como resultado, usted no adeuda impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre estos ingresos. Los empleados estatutarios incluyen vendedores a jornada completa de seguros de vida, ciertos agentes o choferes que reciben comisiones y vendedores ambulantes, y ciertas personas que trabajan en casa.

Si usted tuvo ambos ingreso del trabajo por cuenta propia e ingreso como empleado estatutario, usted tiene que presentar dos Anexos C. Usted no puede combinar estas cantidades en un solo Anexo C.

Ventas a plazos.

Por lo general, el método a plazos no se puede utilizar para declarar el ingreso de una venta de (a) bienes muebles vendidos regularmente conforme con el método a plazos o (b) bienes inmuebles que se tienen para reventa a clientes. Pero el método a plazos se puede utilizar para declarar ingreso de las ventas de ciertos lotes residenciales y multipropiedades (timeshares) si usted elige pagar los intereses sobre el impuesto adeudado sobre ese ingreso después del año de la venta. Vea la sección 453(l)(2)(B) para detalles. Si usted hace esta elección, incluya el interés en el total de la línea 14 del Anexo 2 (Formulario 1040) y anote la cantidad de interés y “453(l)(3)” en la línea de puntos junto a la línea 14.

Si usted usa el método a plazos, adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos. Muestre por separado para 2023 y los 3 años anteriores: ventas brutas, costo de mercancías vendidas, ganancias brutas, porcentaje de ganancias brutas a ventas brutas, cantidades recaudadas y ganancias brutas sobre las cantidades recaudadas.

Información sobre su vehículo.

Si usted reclama algún gasto de automóvil o camión, usted tiene que proveer cierta información sobre el uso de su vehículo completando cualquiera de las siguientes:

Venta de bienes.

Por lo general, las comisiones y cuotas pagadas para facilitar la venta de bienes tienen que ser capitalizadas. Sin embargo, si usted es un corredor de bienes, anote en la línea 10 las comisiones y cuotas que usted pagó para facilitar la venta de ese bien.

Nota:

Un corredor de bienes es una persona que habitualmente vende bienes en el curso ordinario de su ocupación o negocio.

Para más información sobre la capitalización de comisiones y cuotas, vea los ejemplos bajo la sección 1.263(a)-1(e) del Reglamento.

Depreciación y deducción de gastos conforme a la sección 179.

Depreciación es la deducción anual permitida para recuperar el costo u otra base de un bien comercial o de inversión que tiene una vida útil que se extienda sustancialmente más allá del año tributario. Usted también puede depreciar mejoras realizadas a un bien comercial arrendado. Sin embargo, las existencias comerciales, los inventarios y la tierra no son depreciables. La depreciación comienza cuando usted usa el bien por primera vez en su negocio o para generar ingresos. La misma termina cuando usted saca de servicio el bien, deduce todos los costos depreciables u otras bases o ya no usa el bien en su negocio o para generar ingresos. Usted también puede elegir conforme a la sección 179 deducir parte o todo el costo de ciertos bienes que usted compró en 2023 para uso en su negocio. Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 y la Publicación 946 para calcular la cantidad a anotar en la línea 13.

Cuándo se adjunta el Formulario 4562.

Usted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562 sólo si usted está reclamando:

Si usted adquirió bienes depreciables por primera vez en 2023, vea la Publicación 946.

Propiedad listada.

La propiedad listada generalmente incluye pero no está limitada a:

Reglas para la asignación de intereses.

El trato tributario de los gastos de intereses difiere dependiendo de su tipo. Por ejemplo, los intereses de hipoteca sobre la vivienda y los intereses de inversión son tratados diferentemente. Las reglas para la “asignación de intereses” requieren que usted asigne (clasifique) sus gastos de intereses para que se deduzcan (o capitalicen) en la línea correcta de su declaración y que reciba el trato tributario adecuado. Estas reglas pudiesen afectar la cantidad de intereses que se le permite deducir en el Anexo C.

Por lo general, usted asigna los gastos de intereses rastreando cómo el dinero proveniente del préstamo fue utilizado. Vea el capítulo 4 de la Publicación 225, en general, para detalles.

Limitación por intereses de negocio.

Usted tiene que presentar el Formulario 8990 para deducir cualquier gasto por intereses de esta ocupación o negocio, a menos que usted sea un contribuyente de pequeño negocio (definido bajo Parte III) o si cumple con una de las otras excepciones a la presentación listadas en las Instrucciones para el Formulario 8990.

Si usted tiene que presentar el Formulario 8990, calcule el límite sobre la deducción de gastos por intereses de su negocio en el Formulario 8990 antes de completar las líneas 16a y 16b. Siga las instrucciones bajo Cómo declarar, más adelante, pero declare el interés reducido en las líneas 16a y 16b. El interés que no pueda deducir este año se aplicaría al año siguiente en el Formulario 8990.

Si usted es un contribuyente de pequeño negocio o cumple con una de las otras excepciones para presentar el Formulario 8990, siga las instrucciones bajo Cómo declarar, más adelante, y declare todo su interés deducible en las líneas 16a y 16b.

Cómo declarar.

Si usted tiene una hipoteca sobre bienes inmuebles usados en su negocio, anote en la línea 16a el interés que usted pagó en 2023 a bancos u otras instituciones financieras por el cual usted recibió un Formulario 1098 (o declaración similar). Si usted no recibió un Formulario 1098, anote el interés en la línea 16b.

Si usted pagó más interés del que se muestra en el Formulario 1098, incluya la cantidad en la línea 16a. Adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos explicando la diferencia y anote “See attached” (Vea la declaración escrita adjunta) en el margen al lado de la línea 16a. No incluya el interés de la hipoteca que tiene que ser capitalizado, por ejemplo, añadido a la base. Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas de capitalización uniformes) en la Publicación 551.

La sección 11043 de la Tax Cuts and Jobs Act (Ley de Empleos y Reducción de Impuestos) limitó la deducción de intereses hipotecarios pagados sobre préstamos y líneas de crédito garantizados con la inversión neta en la vivienda. Vea la sección 163(h)(3)(F).

Si usted y al menos una otra persona (que no sea su cónyuge si presenta una declaración conjunta) eran responsables del interés sobre la hipoteca y lo pagaron, y la otra persona recibió el Formulario 1098, incluya su porción del interés en la línea 16b. Adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos que muestre el nombre y la dirección de la persona que recibió el Formulario 1098. En el margen al lado de la línea 16b, anote “See attached” (Vea la declaración escrita adjunta).

Si usted pagó interés en 2023 que también corresponde a años futuros, deduzca solamente la parte que corresponda a 2023.

Formulario 5500-EZ.

Presente este formulario si usted tiene un plan de jubilación de un solo participante que cumple ciertos requisitos. Un plan de un solo participante es un plan que lo cubre solamente a usted (o a usted y su cónyuge).

Formulario 5500-SF.

Presente este formulario electrónicamente ante el Departamento del Trabajo (en efast.dol.gov) si usted tiene un plan pequeño (menos de 100 participantes en la mayoría de los casos) que cumple ciertos requisitos.

Formulario 5500.

Presente este formulario electrónicamente ante el Departamento del Trabajo (en efast.dol.gov) para un plan que no cumple con los requisitos de presentación para el Formulario 5500-EZ o el Formulario 5500-SF.

Gastos de comidas de negocio.

Usted puede deducir un porcentaje del costo real de una comida si se cumplen todas las siguientes condiciones:

Usted no puede evitar la regla de la denegación de entretenimiento inflando las cantidades facturadas por alimentos y bebidas.

Vea el Notice 2021-25 (Aviso 2021-25) para ejemplos y más información. El Aviso 2021-25 está disponible en IRS.gov/irb/2021-17_IRB#NOT-2021-25.

Asignación estándar para comidas.

En vez de deducir el costo real de sus comidas cuando viaja lejos de su domicilio, usted puede usar la asignación estándar para comidas para sus comidas diarias y gastos incidentales. Bajo este método, usted deduce una cantidad específica, dependiendo de donde viaje, en vez de mantener registros de sus gastos reales de comidas. Sin embargo, usted tiene que seguir manteniendo registros para comprobar el tiempo, lugar y propósito de negocio de su viaje.

La asignación estándar para comidas es la tasa federal para comidas y gastos incidentales (M&IE, por sus siglas en inglés). Usted puede encontrar estas tasas para lugares dentro y fuera de los Estados Unidos continentales visitando el sitio web de la General Services Administration (Administración de Servicios Generales) enGSA.gov/travel/plan-book/per-diem-rates/mie-breakdown.

Vea el capítulo 2 de la Publicación 463 para detalles sobre cómo calcular su deducción utilizando la asignación estándar para comidas, incluyendo las reglas especiales para días parciales de viaje. Para tasas de viáticos (estipendios para viajes) especiales y las reglas para lugares de alto costo, vea IRS.gov/irb/2021-38_IRB#NOT-2021-52.

Cantidad de la deducción.

Para las comidas de negocio, usted puede deducir el 50% de sus gastos de comidas de negocio, incluyendo comidas en las que se incurra mientras está lejos del domicilio por motivos de negocio. Sin embargo, para individuos sujetos a los límites de horas de servicio del Departamento de Transporte (DOT, por sus siglas en inglés), el porcentaje para otras comidas de negocio se aumenta al 80% para comidas de negocio consumidas durante, o incidentales a, cualquier período de servicio (trabajo) por el cual esos límites están en vigor. Los individuos sujetos a los límites de horas de servicio del DOT incluyen los siguientes:

Sin embargo, usted puede deducir en su totalidad las comidas e incidentales suministrados o reembolsados a un empleado si usted trata correctamente el gasto como salarios sujetos a la retención. Usted también puede deducir en su totalidad las comidas e incidentales proporcionados a una persona que no sea empleado en la medida en que los gastos sean incluidos en el ingreso bruto de esa persona y declarados en el Formulario 1099-NEC. Vea el apartado 5 de la Publicación 15 (Circular E), Guía Tributaria para Empleadores, para detalles y otras excepciones. Vea también el capítulo 8 de la Publicación 334.

Proveedores de guardería.

Si usted califica como un proveedor de guardería familiar, usted puede utilizar la tarifa estándar de comidas y meriendas, en vez de los costos reales, para calcular el costo deducible de las comidas y meriendas que se les proporcionan a los menores elegibles. Si usted recibe reembolsos conforme a un programa de alimentación del Departamento de Agricultura, sólo deduzca el costo de los alimentos que exceda la cantidad del reembolso, si alguno. Vea la Publicación 587 para detalles, incluyendo requisitos de mantenimiento de registros.

Servicio telefónico local.

Si usted utilizó el teléfono de su domicilio para negocios, no deduzca la tarifa básica (incluyendo los impuestos) de la primera línea telefónica en su residencia. Pero usted puede deducir cualquier costo adicional en el que usted incurrió por motivos de negocio que sea más que la tarifa básica de la primera línea telefónica. Por ejemplo, si usted tuvo una segunda línea, usted puede deducir el porcentaje de uso para negocios de los cargos por esa línea, incluyendo los cargos de la tarifa básica.

Deducción por edificios comerciales energéticamente eficientes.

Es posible que pueda deducir parte o todos los gastos de modificar un edificio comercial existente para hacerlo energéticamente eficiente. Para detalles, vea el Formulario 7205 y sus instrucciones. Adjunte el Formulario 7205 a su declaración de impuestos.

Uso comercial de su domicilio.

Es posible que pueda deducir ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio, sujeto a limitaciones. Para reclamar una deducción por el uso comercial de su domicilio, utilice el Formulario 8829, o usted puede elegir determinar la cantidad de la deducción utilizando un método simplificado.

Si usted tiene un uso comercial de otro domicilio, usted no puede utilizar el método simplificado para ese domicilio. Usted puede utilizar el Formulario 8829 para reclamar los gastos de uso comercial del otro domicilio.

Para información adicional sobre cómo reclamar esta deducción, vea la Publicación 587.

Método simplificado.

El método simplificado es una alternativa al cálculo, asignación y justificación de los gastos reales. En la mayoría de los casos, usted calculará su deducción multiplicando el área (medida en pies cuadrados) usada regularmente y exclusivamente para negocios, regularmente para guardería o regularmente para el almacenamiento de inventario o muestras de productos por $5. El área que usted usa para calcular su deducción no puede exceder los 300 pies cuadrados. Usted no puede usar el método simplificado para calcular una deducción por el uso de alquiler de su domicilio.

Cómo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial del domicilio.

Usted calculará la deducción utilizando el Formulario 8829 o la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado, o ambos.

Cómo declarar sus gastos de uso comercial del domicilio.

Si usted no utilizó el método simplificado, incluya la cantidad de la línea 36 del Formulario 8829 en la línea 30 del Anexo C que usted está presentando para ese negocio.

Cómo calcular sus ganancias o pérdidas netas.

Si sus gastos (incluyendo los gastos que usted declaró en la línea 30) son más que su ingreso bruto, no anote su pérdida en la línea 31 hasta que usted haya aplicado las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de pérdidas de actividades pasivas. Para aplicar estas reglas, siga las instrucciones bajo Línea 32, más adelante, y las Instrucciones para el Formulario 8582. Luego de aplicar esas reglas, la cantidad en la línea 31 será su pérdida, y puede ser menor que la cantidad que usted calculó restando la línea 30 de la línea 29.

Si su ingreso bruto es más que sus gastos (incluyendo los gastos que usted declaró en la línea 30), y usted no tiene pérdidas de actividad pasiva denegadas de años anteriores, reste la línea 30 de la línea 29. El resultado es su ganancia neta.

Si su ingreso bruto es más que sus gastos (incluyendo los gastos que usted declaró en la línea 30), y usted tiene pérdidas de actividad pasiva denegada de años anteriores, no anote su ganancia neta en la línea 31 hasta que usted haya calculado la cantidad de pérdidas de actividad pasiva denegada de años anteriores que usted puede reclamar este año por esa actividad. Utilize el Formulario 8582 para calcular la cantidad de las pérdidas de actividad pasiva denegada de años anteriores que usted puede incluir en la línea 31. Asegúrese de indicar que usted está incluyendo pérdidas de actividad pasiva de años anteriores anotando “PAL” (siglas en inglés para “Passive Activity Losses” (Pérdidas de actividad pasiva)) a la izquierda del espacio para entradas.

Si usted marcó el recuadro “No” en la línea G, vea las Instrucciones para el Formulario 8582; es posible que necesite incluir información de este anexo en el Formulario 8582, aun si usted tiene una ganancia neta.

Cómo declarar su ganancia o pérdida neta.

Una vez usted haya calculado su ganancia o pérdida neta, declárela de la siguiente manera.

Ingresos de la sociedad conyugal.

Si usted y su cónyuge tuvieron ingresos de la sociedad conyugal y están presentando declaraciones por separado, vea las Instrucciones para el Anexo SE antes de calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Crédito por ingreso del trabajo (EIC).

Si usted tiene ganancias netas en la línea 31, esta cantidad es ingreso del trabajo y lo puede calificar para el crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés).

Para calcular su EIC, use las instrucciones para la línea 27 del Formulario 1040. Complete todos los pasos que le apliquen más la Hoja de Trabajo B. Si usted está requerido a presentar el Anexo SE, recuerde anotar la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 1d de la Parte 1 de la Hoja de Trabajo B.

Reglas sobre la cantidad en riesgo.

En la mayoría de los casos, si usted tiene una pérdida de negocio y cantidades invertidas en el negocio por las cuales usted no está en riesgo, complete el Formulario 6198 para aplicar una limitación que pudiese reducir su pérdida. Las reglas sobre la cantidad en riesgo generalmente limitan la cantidad de la pérdida (incluyendo la pérdida por la enajenación de bienes) que usted puede reclamar a la cantidad que usted puede realmente perder en el negocio.

Marque el recuadro 32b si usted tiene cantidades invertidas en el negocio por las cuales usted no está en riesgo, tales como las siguientes:

Cómo calcular la pérdida.

Antes de determinar la pérdida, marque el recuadro 32a o 32b para indicar si la pérdida de su actividad comercial está limitada por las reglas sobre la cantidad en riesgo. Siga las instrucciones que se indican a continuación según le correspondan a su actividad del recuadro 32.

Si usted marcó el recuadro 32b porque parte de la inversión no está en riesgo y usted no adjunta el Formulario 6198, la tramitación de su declaración pudiese atrasarse.

Deducción de la pérdida de la cantidad en riesgo.

Cualquier pérdida de este negocio no permitida para 2023 sólo debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducción asignable al negocio en 2024.

Más información.

Para detalles, vea las Instrucciones para el Formulario 6198 y la Publicación 925.