Preguntas frecuentes sobre el salario y aprendizaje prevalecientes en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación

R1. La IRA pone a disposición de los contribuyentes varios incentivos tributarios para la energía limpia que cumplan ciertos requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes. Por lo general, un contribuyente que cumpla con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes multiplicará la cantidad base del incentivo tributario (crédito o deducción) por cinco. Los contribuyentes que cumplan con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes en virtud de las siguientes secciones del Código de Impuestos Internos (Código) pueden aumentar las cantidades de crédito y deducción:

• Sección 30C Crédito a la propiedad de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo
• Sección 45 Crédito por la producción de electricidad renovable
• Sección 45Q Crédito por captura de óxido de carbono
• Sección 45V Crédito por la producción de hidrógeno limpio
• Sección 45Y Crédito por la producción de electricidad limpia
• Sección 45Z Crédito por la producción de combustible limpio
• Sección 48 Crédito por energía
• Sección 48C Crédito para proyectos energéticos avanzados que califican
• Sección 48E Crédito por la inversión en electricidad limpia
• Sección 179D Deducción por edificios comerciales con eficiencia energética

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos de salarios prevalecientes pueden aumentar las cantidades de crédito prevalecientes en virtud de la:

• Sección 45L Crédito para las viviendas nuevas con eficiencia energética (no se aplican los requisitos de aprendizaje)
• Sección 45U Crédito por la producción de energía nuclear sin emisiones (no se aplican los requisitos de aprendizaje)

R2. Los requisitos de salarios prevalecientes de la IRA establecen que los contribuyentes tienen que asegurarse de que todos los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente (o cualquier contratista o subcontratista) en la construcción, alteración o reparación de una instalación, proyecto, propiedad o equipo calificado (en adelante denominado como instalación) reciban salarios a tasas que no sean inferiores a las tasas vigentes determinadas por el Departamento del Trabajo de conformidad con el subcapítulo IV del capítulo 31 del título 40 del Código de los Estados Unidos (Ley Davis-Bacon) para el tipo de trabajo realizado en el área geográfica de la instalación.

R3. Los requisitos de aprendizaje de la IRA incluyen tres componentes - un requisito de horas de trabajo, un requisito de proporción y un requisito de participación. Según el requisito de horas de trabajo, el contribuyente tiene que asegurarse de que, según cuando se inicie la construcción, el 12.5% o el 15% del total de horas de trabajo realizadas en la construcción, modificación o reparación de la instalación las realicen aprendices calificados de un programa de aprendizaje registrado. Según el requisito de proporción, el contribuyente tiene que asegurarse de que los aprendices que trabajan en la instalación todos los días alcancen la proporción aplicable de aprendices y obreros capacitados establecida por el programa de aprendizaje registrado. Según el requisito de participación, cualquier contribuyente (o contratista o subcontratista) que emplee a cuatro o más obreros o mecánicos en la construcción, modificación o reparación de la instalación también tiene que contratar al menos a un aprendiz calificado.  

R4. Sí, hay dos excepciones legales: la excepción de un megavatio y la excepción de inicio de la construcción.

• Con la excepción de un megavatio para los créditos disponibles en las secciones 45, 45Y, 48 y 48E, una instalación que tenga una producción neta máxima de menos de un megavatio de energía eléctrica (medida en corriente alterna) puede ser elegible para el aumento de la cantidad del crédito sin cumplir con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes. La excepción de un megavatio también puede aplicarse a los proyectos calificados de la sección 48 con una producción neta máxima de menos de un megavatio de energía térmica; y a la tecnología de almacenamiento de energía según la sección 48E con una capacidad inferior a un megavatio.
• Con la excepción de inicio de la construcción para los créditos de las secciones 30C, 45, 45Q, 45V, 45Y, 48, 48E y la deducción de la 179D, un contribuyente que haya comenzado a construir o instalar una instalación antes del 29 de enero de 2023 puede tener derecho al aumento de la cantidad del crédito o la deducción sin necesidad de cumplir con los requisitos de salarios y aprendizaje prevalecientes.    

R5. Según los reglamentos propuestos, el término construcción, modificación o reparación por lo general se refiere a todos los tipos de trabajos que se realizan en la ubicación de la instalación. La construcción, modificación o reparación también incluye, pero no se limita a:

• construir, alterar, remodelar o instalar artículos fabricados fuera de las instalaciones;
• pintura y decoración; y fabricación o suministro de materiales, artículos y suministros o equipos en la ubicación de la instalación.  

La construcción, modificación o reparación no incluye los trabajos de mantenimiento que se realicen en la instalación.

El mantenimiento es un trabajo de naturaleza normal y regular y diseñado para mantener la funcionalidad existente de una instalación, en lugar de una reparación aislada o poco frecuente de una instalación para restaurar una funcionalidad específica o adaptarla para un uso diferente o mejorado.  

R6. Los reglamentos propuestos establecen que el contribuyente (o contratista o subcontratista) considerará empleado a un obrero o mecánico si la persona desempeña las funciones de obrero o mecánico para el contribuyente (o contratista o subcontratista), independientemente de si la persona se califica de empleado o contratista independiente para otros propósitos de los impuestos federales. La definición de empleado a los efectos de los requisitos de salarios prevalecientes por lo general sería diferente y más amplia que la definición utilizada en otras partes del Código de Impuestos Internos, por ejemplo, con respecto a los impuestos sobre la nómina, así como a las obligaciones de la declaración y retención asociadas. Los obreros y mecánicos que son contratistas independientes a los efectos del impuesto sobre la nómina pueden considerarse empleados a los efectos de los requisitos de salarios prevalecientes de la IRA.

R1. Los salarios prevalecientes tienen que pagarse a todos los obreros y mecánicos empleados por el contribuyente (o cualquier contratista o subcontratista) en la construcción, modificación o reparación de una instalación. El requisito de pagar los salarios prevalecientes se aplica a los trabajos realizados en la ubicación de la instalación, así como a cualquier sitio de trabajo secundario que se establezca específicamente o se dedique exclusivamente durante un período de tiempo específico a la construcción, alteración o reparación de la instalación. Los salarios prevalecientes por el trabajo realizado en cualquier sitio de trabajo secundario se determinan en función del área geográfica en la que se encuentra el sitio secundario.

Según los reglamentos propuestos, los términos obrero y mecánico se refieren a las personas cuyas tareas son de naturaleza manual o física (incluidas las personas que utilizan herramientas o que realizan el trabajo de un oficio). Los términos obrero y mecánico incluyen aprendices y ayudantes. Los términos no incluyen a las personas cuyas funciones sean principalmente administrativas, ejecutivas o de oficina, en lugar de manuales.

R2. Sí. A menos que se aplique una excepción, los contribuyentes que soliciten un aumento de la cantidad de crédito o deducción tienen que asegurarse de que los trabajadores y mecánicos empleados por el contribuyente, o cualquier contratista o subcontratista en la construcción, modificación o reparación de una instalación reciban los salarios prevalecientes (salarios a tasas que no sean inferiores a las tasas prevalecientes determinadas por el Departamento del Trabajo de conformidad con la Ley Davis-Bacon).

R1. Según el estatuto y los reglamentos propuestos, el salario prevaleciente es la combinación del salario básico por hora y cualquier tasa de beneficios marginales que se pague a los obreros de una clasificación específica de obrero o mecánico en el área geográfica donde se realiza la construcción, modificación o reparación, según lo determine el Secretario del Trabajo de conformidad con el subcapítulo IV del capítulo 31 del título 40 del Código de los Estados Unidos, también conocido como la Ley de Davis-Bacon.

R2. Las determinaciones de salarios generales las publica la División de Horas y Salarios del Departamento del Trabajo de los EE. UU. (DOL, por sus siglas en inglés) Sistema para Administración de Subvenciones (en inglés). Si un contribuyente, contratista o subcontratista desea obtener más información sobre las determinaciones de salarios, la División de Horas y Salarios ha publicado una guía para entender las determinaciones de salarios (en inglés)PDF. Para obtener más información, consulte la Ley de salarios prevalecientes y la Ley de Reducción de la Inflación (en inglés) de la DOL.

R3. Los reglamentos propuestos proporcionan un trámite para que los contribuyentes (o contratistas o subcontratistas) soliciten una determinación de salarios complementaria a la División de Horas y Salarios del Departamento del Trabajo. Para solicitar una determinación de salarios complementaria, el contribuyente, contratista o subcontratista debe comunicarse con la División de Horas y Salarios enviando un correo electrónico a iraprevailingwage@dol.gov. Para obtener más información, consulte la directriz de la Ley de salarios prevalecientes y la Ley de Reducción de la Inflación (en inglés) de la DOL.

R1. La Oficina de Aprendizaje del Departamento del Trabajo, así como las agencias estatales de aprendizaje, proporcionan de forma rutinaria experiencia técnica en materia de programas de aprendizaje registrados, incluida la identificación de los programas de aprendizaje registrados y la ayuda a los empleadores que desean registrar sus propios programas. Para obtener más información sobre la búsqueda de aprendices consulte ApprenticeshipUSA (en inglés).

R2. Según los reglamentos propuestos, a los aprendices se les tiene que pagar no menos de la tasa especificada en el programa de aprendizaje registrado para el nivel de progreso del aprendiz para su clasificación en la determinación de salarios aplicable. A los aprendices se les puede pagar menos que la tasa prevaleciente por el trabajo realizado de acuerdo con la ocupación del programa de aprendizaje registrado si son:

1. Aprendices calificados de un programa de aprendizaje registrado que realizan trabajos relacionados con la construcción, modificación o reparación de una instalación calificada; o
2. Personas en los primeros 90 días de empleo en período de prueba como aprendices en un programa de aprendizaje registrado que hayan sido certificadas por la Oficina de Aprendizaje del Departamento del Trabajo de los Estados Unidos o una agencia estatal de aprendizaje para ser elegible para un empleo de prueba como aprendiz. Además, tiene que cumplirse la proporción aplicable entre aprendices y obreros capacitados para poder pagar a los aprendices una tarifa inferior a la prevalecientes. Además, para cumplir con los requisitos salariales prevalecientes, los aprendices tienen que recibir beneficios marginales de buena fe de conformidad con las disposiciones del programa de aprendizaje registrado. Si el programa de aprendizaje registrado no especifica el pago de beneficios marginales, a los aprendices se les tiene que pagar la cantidad total de los beneficios marginales de buena fe que figuran en la determinación de salarios para la clasificación aplicable, en efectivo o en una forma similar.

R1. Incluso si los requisitos de salarios o aprendizaje prevalecientes no se cumplieran durante algún período de construcción, modificación o reparación de una instalación, el estatuto permite al contribuyente seguir teniendo derecho a recibir el aumento de las cantidades de crédito o deducción mediante el pago de ciertos pagos de correcciones y multas. Se considerará que un contribuyente cumple con los requisitos de salarios prevalecientes si el contribuyente:

1. Paga a los obreros o mecánicos afectados la diferencia entre lo que se les pagó y la cantidad que tenían que haber pagado, más los intereses a la tasa federal a corto plazo (tal como se define en la sección 6621) más 6 puntos porcentuales y
2. Paga una multa al IRS de $5,000 por cada obrero o mecánico al que no se le pague con la tasa de salario prevaleciente en el año. Según los reglamentos propuestos, es posible que la multa no se aplique si el contribuyente corrige rápidamente ciertos errores limitados o si tiene un acuerdo laboral de un proyecto calificado y corrige oportunamente cualquier falta de pago de los salarios prevalecientes, como se detalla en los reglamentos propuestos. La cantidad que un contribuyente tiene que pagar al obrero o al mecánico, así como la multa al IRS, aumentan si se determina que el incumplimiento se debe a una negligencia intencional.

Para subsanar el incumplimiento de los requisitos de aprendizaje, el contribuyente tiene que pagar una multa de $50 multiplicada por el total de horas de trabajo durante las que no se cumplieron los requisitos de aprendizaje. La cantidad de la multa con respecto a los requisitos de aprendizaje también aumentará a $500 por hora laboral si el IRS determina que el incumplimiento se debió a un incumplimiento intencional.

R2. Según la excepción del esfuerzo de buena fe, se considera que los contribuyentes cumplen con los requisitos de aprendizaje si han solicitado aprendices calificados de un programa de aprendizaje registrado y cualesquiera de las siguientes:

1. La solicitud se denegó por motivos distintos a la negativa del contribuyente, contratista o subcontratista a cumplir con los estándares y requisitos del programa o
2. El programa no respondió en un plazo de cinco días hábiles a partir de la fecha en la que se recibió la solicitud. Para cumplir con la excepción de buena fe, el contribuyente (o el contratista o subcontratista) tiene que hacer una solicitud por escrito a al menos un programa de aprendizaje registrado que tenga un área geográfica de operación que incluya la ubicación de la instalación o del que pueda esperarse razonablemente que proporcione aprendices a la ubicación de la instalación; capacita a los aprendices en las ocupaciones que necesita el contribuyente (o contratista o subcontratista) que realiza la construcción, modificación, o reparación con respecto a la instalación; y tiene una práctica de negocios habitual y usual de celebrar acuerdos con los empleadores para la colocación de aprendices en la ocupación para la que se están formando, de conformidad con sus estándares y requisitos.

La excepción del esfuerzo de buena fe se limita a la solicitud de aprendices presentada por el contribuyente (o el contratista o subcontratista), incluido el número de horas de aprendizaje durante las que se ha presentado la solicitud de aprendices a un programa de aprendizaje registrado. La excepción del esfuerzo de buena fe solo se aplica a la parte específica de la solicitud para aprendices a la que no se respondió o se denegó. Si no se responde a una solicitud o se la deniega, el contribuyente tiene que presentar una(s) solicitud(es) adicional(es) para un programa de aprendizaje registrado después de 120 días para seguir siendo elegible para la excepción del esfuerzo de buena fe.

R3. En general, los requisitos para garantizar el pago no inferior a las tasas de salarios prevalecientes aplicables y para cumplir con el requisito de aprendizaje aplican a todos los contribuyentes que soliciten un aumento de la cantidad de crédito o deducción. Es posible que no se impongan multas por no pagar los salarios prevalecientes si el contribuyente emplea a obreros, mecánicos y aprendices bajo un proyecto de acuerdo laboral calificado, y el contribuyente corrige oportunamente la falta de pago de los salarios prevalecientes.  

R4. Los contribuyentes están obligados a mantener y conservar registros suficientes para demostrar el cumplimiento del requisito de que a todos los obreros y mecánicos (incluidos los de los contratistas y subcontratistas) se les paguen salarios a tasas no inferiores a las tasas prevalecientes aplicables. Estos registros incluyen los registros de nómina que reflejan las horas trabajadas en cada clasificación y los salarios reales y los beneficios marginales pagados a cada obrero y mecánico que realiza trabajos de construcción, modificación o reparación en la instalación. Los contribuyentes también están obligados a mantener un registro de cualquier pago correctivo realizado a cualquier obrero o mecánico.

Los contribuyentes también están obligados a mantener y conservar registros para garantizar el cumplimiento de los requisitos de aprendizaje. Estos registros incluyen copias de cualquier solicitud escrita de aprendices por parte del contribuyente (o contratista o subcontratista), cualquier acuerdo celebrado por el contribuyente (o contratista o subcontratista) con un programa de aprendizaje registrado, documentos que reflejen cualquier programa de aprendizaje registrado patrocinado por el contribuyente (o contratista o subcontratista), documentos que verifiquen la participación de cada aprendiz en un programa de aprendizaje registrado, registros que reflejen la proporción requerida de aprendices a obreros capacitados prescrita por cada programa de aprendices registrado en el que se emplean aprendices calificados, registros que reflejan la proporción diaria de aprendices a obreros capacitados y los registros de nómina para cualquier trabajo realizado por aprendices.