Es posible que tenga que informar sobre las transacciones con activos digitales como criptomonedas y tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés) en su declaración de impuestos. Los ingresos procedentes de activos digitales son tributables. Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales En esta página Qué es un activo digital Cómo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaración de impuestos Cómo informar los ingresos por las transacciones con activos digitales Qué es un activo digital Para efectos tributarios en los Estados Unidos, los activos digitales se consideran propiedad, no moneda. Un activo digital se almacena electrónicamente y se puede comprar, vender, poseer, transferir o intercambiar. La definición tributaria de activo digital es cualquier representación digital de valor registrada en un libro de contabilidad distribuido criptográficamente seguro (blockchain) o tecnología similar (Ley de Empleo e Inversión en Infraestructura, (en inglés)). Ejemplos de activos digitales Estos incluyen: Monedas virtuales convertibles o criptomonedas como bitcóin Monedas estables Fichas no fungibles (NFT) Cómo se utiliza un activo digital Un activo digital que tiene un valor equivalente en moneda real, o actúa como sustituto de la moneda real, se denomina moneda virtual convertible, por ejemplo, una criptomoneda. Puede ser: Utilizada para pagar bienes y servicios Una negociación digital Cambiada por o convertida a monedas reales u otros activos digitales Cómo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaración de impuestos En sus declaraciones del impuesto federal de 2023, tiene que responder "Sí" o "No" a una pregunta sobre los activos digitales: En cualquier momento durante el año tributario, usted (a) ¿recibió (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios); o (b) vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital (o un interés financiero en un activo digital)? La versión de la pregunta aparece en estas declaraciones de impuestos: Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en inglés) PDF Formulario 1065, Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos (en inglés) Formulario 1120, Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima (en inglés) Formulario 1120-S, Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S (en inglés) Si no tuvo transacciones de activos digitales, responda "No" Marque "No" en la casilla de activos digitales si usted: No poseía ningún activo digital Solo poseía activos digitales y no tenía ninguna transacción de activos digitales durante el año Adquirió, pero no vendió, activos digitales usando moneda estadounidense u otra moneda real, incluyendo a través de plataformas digitales. Transfirió activos digitales de una cartera o cuenta que usted posee o controla a otra cartera o cuenta que usted posee o controla (a menos que haya pagado el cargo por la transacción con activos digitales. Esto sería una transacción de activos digitales) Si tuvo transacciones de activos digitales, responda "Sí" Si respondió "Sí", como informar los ingresos por activos digitales. Marque “Si” en la casilla de activos digitales si usted: Recibió activos digitales por: Pago por bienes o servicios prestados Una recompensa o premio Actividades de minería, "staking" y similares relacionadas con activos digitales Pagos recibidos con “airdrop” como resultado de un cambio radical del protocolo de redes (“hard fork”) Enajeno, vendió, intercambio o transfirió la propiedad de activos digitales: Por otro activo digital Por dólares estadounidenses u otra moneda A cambio o intercambio de propiedades, bienes o servicios por cualquier cantidad Para pagar el cargo por la transacción con activos digitales Para transferir la propiedad o interés financiero Tiene un interés financiero en un activo digital si: Se registran como el propietario de un activo digital Tiene una participación en la propiedad de una cuenta que tenga uno o más activos digitales, incluidos los derechos y obligaciones para adquirir un interés financiero Posee una cartera que contenga activos digitales Cómo informar los ingresos por transacciones con activos digitales Si tiene transacciones de activos digitales, tiene que informarlas independientemente de que resulten en una pérdida o ganancia tributable. Mantenga los registros Calcule su ganancia o pérdida de capital Determine su base Informe los ingresos en el formulario correcto Mantenga los registros Si ha realizado transacciones de activos digitales, conserve los registros de ese documento: Su compra, recibo, venta, intercambio o cualquier otra enajenación de los activos digitales El valor justo del mercado, medido en dólares estadounidenses, de todos los activos digitales recibidos como ingresos o como pago en el curso ordinario de una ocupación o negocio El Código de Impuestos Internos y los reglamentos exigen a los contribuyentes mantener suficientes registros para establecer las posiciones adoptadas en las declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos. Calcule su ganancia o pérdida de capital Para calcular la ganancia o pérdida de capital de un activo digital que vendió o enajenó en una transacción, va a necesitará esta información: Tipo de activo digital Fecha y hora de la transacción Número de unidades Valor justo del mercado en el momento de la transacción (medido en dólares estadounidenses) Base de las unidades de activo digital vendido o enajenado. Conozca cómo calcular las ganancias o pérdidas, identificar las unidades que se venden o enajenan, y determinar el valor justo del mercado para su situación: Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Si posee y utiliza un activo digital con fines personales o de inversión Los ingresos se gravarían como una ganancia o pérdida de capital cuando los venda o enajene. Si recibe un activo digital a cambio de bienes o servicios en un contexto comercial o de negocios Los ingresos se gravarían como ingresos ordinarios o como una pérdida. Encuentre detalles sobre ganancias o pérdidas ordinarias o de capital. Cómo determinar si su ganancia o pérdida de capital es a corto o largo plazo Ganancia de capital a corto plazo. Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante un año o menos antes de vender, intercambiar o enajenar de otra manera el activo digital. Ganancia de capital a largo plazo: Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante más de un año antes de venderlo, intercambiarlo o enajenarlo de otro modo. Conozca los detalles sobre las ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo en la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés). Determine su base La base de la propiedad es su costo. Por lo general, la base de un activo digital es el costo en dólares estadounidenses. La manera en que determine su base para los activos digitales depende del tipo de transacción que realizó. Conozca cómo determinar su base para su situación en las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Para determinar su base, necesitará esta información: Tipo de activo digital adquirido (por ejemplo, bitcóin) Fecha y hora en que adquirió el activo digital Número de unidades del activo digital adquirido Valor justo del mercado del activo digital cuando se adquiere (medido en dólares estadounidenses) Conozca detalles adicionales en la Publicación 551, Base de activos (en inglés). Informe transacciones de activos digitales en el formulario correcto El formulario que utilice dependerá del tipo de transacción: Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital que tenía como activo de capital Utilice el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de bienes de capital (en inglés). Si tiene otros ingresos ordinarios relacionados con los activos digitales Para informar los ingresos de bifurcaciones, "staking", minería, etc., utilice el Anexo 1 (Formulario 1040), Ingreso Adicional y Ajuste al Ingreso PDF. Si dio un regalo en forma de activos digitales Utilice el Formulario 709, Declaración del impuesto estadounidense sobre los regalos (y transferencia con salto de generación) (en inglés). Si se le pagó como empleado o contratista independiente con activos digitales Para los salarios que recibe como empleado, informe los ingresos de los activos digitales en el Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales. Para los pagos que reciba como contratista independiente, informe los ingresos por los activos digitales en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio). Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo activos digitales a clientes Informe estas transacciones en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio) PDF. Para obtener más información, consulte las instrucciones del año tributario 2023 1040 (y 1040-SR) (en inglés). Preguntas frecuentes Las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales amplían los ejemplos proporcionados en el Aviso 2014-21 y se aplican esos mismos principios tributarios de larga data a situaciones adicionales. Publicaciones Publicación 525, Ingresos tributables y no tributables (en inglés) - para obtener más información sobre varios ingresos de intercambios que involucran bienes o servicios. Publicación 526, Donaciones caritativas (en inglés) - para obtener más información sobre las deducciones de las aportaciones caritativas. Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones (en inglés) - para obtener más información sobre los activos de capital y el carácter de las ganancias o pérdidas. Publicación 551, Base de Activos (en inglés) - para obtener más información sobre el cálculo de la base. Publicación 561, Cómo determinar el valor de bienes donados (en inglés) - para obtener más información sobre la tasación de bienes donados valorados en más de $5,000. Orientación Reglamento final 2024-07-09 (en inglés) – Ingresos brutos e informe de la base por parte de los corredores y determinación de la cantidad realizada y base para las transacciones de activos digitales Procedimiento tributario 2024-28 (en inglés) – Orientación para asignar bases en activos digitales para carteras “wallet” o cuentas a partir del 1 de enero de 2025. Aviso 2024-57 (en inglés) – Informes de corredores y alivio de las multas para ciertas transacciones de activos digitales Aviso 2024-56 (en inglés) – Alivio transitorio para la presentación de informes y la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos sobre activos digitales para los corredores Resolución administrativa 2023-14 (en inglés) – Tributación de los ingresos por “staking” Resolución administrativa 2019-24 (en inglés) – Implicaciones tributarias de un cambio radical del protocolo de redes (“hard fork”). Aviso 2023-24 (en inglés) – Modifica la sección de antecedentes del Aviso 2014-21 para eliminar la declaración de que la moneda virtual no tiene curso legal y realizar otros cambios. Aviso 2023-27 (en inglés) – Tratamiento de ciertos "tokens" no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés) como objetos de colección Aviso 2014-21 (en inglés) – Tratamiento tributario de las transacciones que utilizan monedas virtuales convertibles Asesoramiento del Abogado Principal 202444009 – (CCA, por sus siglas en inglés) (en inglés) PDF. Beneficios congelados relacionadas con plataformas de activos digitales en bancarrota Asesoramiento del Abogado Principal 202316008 (CCA, por sus siglas en inglés) (en inglés) PDF. Consecuencias tributarias para individuos que retengan una criptomoneda nativa de un libro de contabilidad distribuido de “blockchain” que tiene una actualización de protocolo Asesoramiento del Abogado Principal 202035011 (CCA) (en inglés) PDF – Consecuencias tributarias de recibir una moneda virtual convertible como pago por realizar micro tareas a través de una plataforma de colaboración masiva ("crowdsourcing"). Asesoramiento del Abogado Principal 202114020 (CCA) (en inglés) PDF – Recibo en Efectivo de Bitcóin como resultado de elcambio radical del protocolo de redes (“hard fork”). Asesoramiento del Abogado Principal 202124008 (CCA) (en inglés) PDF –Sección 1031 del Código de Impuestos Internos no aplica a los intercambios de Bitcóin por Ether, Bitcóin por Litecoin y Ether por Litecoin. Asesoramiento del Abogado Principal 202302011 (CCA) (en inglés) PDF - Aplicabilidad de la Sección 165 del Código de Impuestos Internos a las criptomonedas cuyo valor ha disminuido. Asesoramiento del Abogado Principal 202302012 (CCA) (en inglés) PDF – Requisito de tasación calificada para aportaciones caritativas de criptomonedas. Resolución de la Carta Privada 202019028 (en inglés) PDF – Ciertos asuntos del estado de la exención de los impuestos de las entidades en la industria de los activos digitales. Aviso FinCEN 2020-2 (en inglés) PDF –Requisitos del Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) relacionados a las monedas virtuales. Relacionado Comunicado de prensa IR-2024-178 (en inglés) - Regulaciones finales que requieren que los corredores de custodia informen sobre las ventas y los intercambios de activos digitales, incluidas las criptomonedas. Hoja Informativa FS-2024-23 (en inglés) - Regulaciones finales y orientación relacionada del IRS para la presentación de informes por parte de corredores sobre ventas e intercambios de activos digitales
